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《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》發(fā)布，石墨、微晶玻璃等享受退稅優(yōu)惠
來源：中國粉體技術網(wǎng)    更新時間：2015-07-10 10:09:40    瀏覽次數(shù)：
 
     （中國粉體技術網(wǎng)/班建偉）近日，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號，以下稱《通知》），決定對資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策進行整合和調(diào)整。
       資源綜合利用主要是指在礦產(chǎn)資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開發(fā)與合理利用；對生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、廢水（液）、廢氣、余熱余壓等進行回收和合理利用；對社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各種廢物進行回收和再生利用。
整合歸一稅收優(yōu)惠政策
      《通知》將近年來發(fā)布的資源綜合利用政策《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）、《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整完善資源綜合利用及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）、《財政部、國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準的通知》（財稅〔2013〕23號）進行整合歸一，極大地方便了納稅人查閱和使用。
統(tǒng)一實行即征即退方式
       原資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策分為直接減免、即征即退、先征后退，《通知》一律采用即征即退方式享受優(yōu)惠政策。
       即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。
       采取即征即退政策，與先征后返相比，具有稅款返還及時、操作程序簡單易行的優(yōu)點。與免征增值稅比較，收入對應成本中耗用進項稅額不需轉出，納稅人可實實在在享受稅收優(yōu)惠利好，具有實質(zhì)性降低稅負。
      《通知》將原有免征增值稅再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品、對銷售自產(chǎn)的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料、污水處理勞務、垃圾處理、污泥處理處置勞務等項目，調(diào)整為按不同比例享受即征即退優(yōu)惠政策。
設置不同檔次退稅比例
      《通知》中設置了四檔退稅比例即100%、70%、50%、30%，取消原有80%比例。
增減資源產(chǎn)品項目內(nèi)容
       如利用廢渣資源生產(chǎn)的產(chǎn)品中增加了微晶玻璃、U型玻璃；取消了廢橡膠制品作為原料；新增原料及產(chǎn)品項目如：以煤炭開采過程中產(chǎn)生的煤層氣（煤礦瓦斯）進行發(fā)電。
       用報廢汽車、報廢摩托車、報廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊農(nóng)機具、報廢機器設備、廢舊生活用品、工業(yè)邊角余料、建筑拆解物等產(chǎn)生或拆解出來的廢鋼鐵作為煉鋼爐料；將廢紙、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)出紙漿、秸稈漿和紙等等。
       將風力發(fā)電和新型墻體材料增值稅優(yōu)惠通過《財政部、國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）和《財政部、國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）另行明確。
享受優(yōu)惠須同時符合條件
       1．屬于增值稅一般納稅人。
       2．銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
       3．銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
       4．綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
       5．納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。
影響享受優(yōu)惠政策的因素
       1．納稅人在辦理退稅事宜時，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。
       2．已享受規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合條件次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
       3．已享受規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定 的增值稅即征即退政策。
       4．納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
風險提示
       1．納稅人生產(chǎn)的相關產(chǎn)品和勞務，應完全符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》列舉綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術標準和相關條件；
       2．納稅人對可享受資源綜合利用產(chǎn)品或勞務，嚴格按照文件要求單獨核算；
       3．納稅人對可享受即征即退的收入、銷項稅額、進項稅額、應納增值稅等應在單獨檔次填報增值稅申報表；
       4．當享受優(yōu)惠政策條件發(fā)生變化時，應及時、主動按規(guī)定調(diào)整，恢復正常繳納稅款。
 
　　附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄

附件：
資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄
 
類別 序號 綜合利用的資源名稱 綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱 技術標準和相關條件 退稅比例
一、共、伴生礦產(chǎn)資源 1.1 油母頁巖 頁巖油 產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源。 70%
1.2 煤炭開采過程中產(chǎn)生的煤層氣（煤礦瓦斯） 電力 產(chǎn)品燃料95%以上來自所列資源。 100%
1.3 油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣） 乳化油調(diào)和劑、防水卷材輔料產(chǎn)品 產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源。 70%
 
 
 
 
 
 
 
 
二、廢渣、廢水（液）、廢氣
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 		 2.1 廢渣 磚瓦（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材（管樁）、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料（鎂鉻磚除外）、保溫材料、礦（巖）棉、微晶玻璃、U型玻璃 產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源。 70%
2.2 廢渣 水泥、水泥熟料 1.42.5及以上等級水泥的原料20%以上來自所列資源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自所列資源；
2．納稅人符合《水泥工業(yè)大氣污染物排放標準》（GB4915—2013）規(guī)定的技術要求。		 70%
2.3 建（構）筑廢物、煤矸石 建筑砂石骨料 1.產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源；
2.產(chǎn)品以建（構）筑廢物為原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）或《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料的，符合《建設用砂》（GB/T 14684-2011）或《建設用卵石、碎石》（GB/T 14685-2011）規(guī)定的技術要求。		 50%
2.4 粉煤灰、煤矸石 氧化鋁、活性硅酸鈣、瓷絕緣子、煅燒高嶺土 氧化鋁、活性硅酸鈣生產(chǎn)原料25%以上來自所列資源，瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重30%以上，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重90%以上。 50%
2.5 煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖 電力、熱力 1.產(chǎn)品燃料60%以上來自所列資源；
2.納稅人符合《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2011）和國家發(fā)展改革委、環(huán)境保護部、工業(yè)和信息化部《電力（燃煤發(fā)電企業(yè)）行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標體系》規(guī)定的技術要求。		 50%
2.6 氧化鋁赤泥、電石渣 氧化鐵、氫氧化鈉溶液、鋁酸鈉、鋁酸三鈣、脫硫劑 1.產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源；
2.生產(chǎn)過程中不產(chǎn)生二次廢渣。		 50%
2.7 廢舊石墨 石墨異形件、石墨塊、石墨粉、石墨增碳劑 1.產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源；
2.納稅人符合《工業(yè)爐窯大氣污染物排放標準》（GB9078-1996）規(guī)定的技術要求。		 50%
2.8 垃圾以及利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣 電力、熱力 1.產(chǎn)品燃料80%以上來自所列資源；
2.納稅人符合《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223-2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2014）規(guī)定的技術要求。		 100%
2.9 退役軍用發(fā)射藥 涂料用硝化棉粉 產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源。 50%
2.10 廢舊瀝青混凝土 再生瀝青混凝土 1.產(chǎn)品原料30%以上來自所列資源；
2.產(chǎn)品符合《再生瀝青混凝土》（GB/T 25033-2010）規(guī)定的技術要求。		 50%
2.11 蔗渣 蔗渣漿、蔗渣刨花板和紙 1.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源；
2.生產(chǎn)蔗渣漿及各類紙的納稅人符合國家發(fā)展改革委、環(huán)境保護部、工業(yè)和信息化部《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標體系》規(guī)定的技術要求。		 50%
2.12 廢礦物油 潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料 1.產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源；
2.納稅人符合《廢礦物油回收利用污染控制技術規(guī)范》（HJ 607-2011）規(guī)定的技術要求。		 50%
2.13 環(huán)己烷氧化廢液 環(huán)氧環(huán)己烷、正戊醇、醇醚溶劑 1.產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源；
2.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。		 50%
2.14 污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等 再生水 1.產(chǎn)品原料100%來自所列資源；
2.產(chǎn)品符合《再生水水質(zhì)標準》（SL368—2006）規(guī)定的技術要求。		 50%
2.15 廢棄酒糟和釀酒底鍋水，淀粉、粉絲加工廢液、廢渣 蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、飼料、植物蛋白 產(chǎn)品原料80%以上來自所列資源。 70%
2.16 含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥，油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣 微生物蛋白、干化污泥、燃料、電力、熱力 產(chǎn)品原料或燃料90%以上來自所列資源，其中利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的，原料60%以上來自所列資源。 70%
2.17 煤焦油、荒煤氣（焦爐煤氣） 柴油、石腦油 1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；
2.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。		 50%
2.18 燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣 石膏、硫酸、硫酸銨、硫磺 1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；
2.石膏的二水硫酸鈣含量85%以上，硫酸的濃度15%以上，硫酸銨的總氮含量18%以上。		 50%
2.19 工業(yè)廢氣 高純度二氧化碳、工業(yè)氫氣、甲烷 1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；
2.高純度二氧化碳產(chǎn)品符合（GB10621—2006），工業(yè)氫氣產(chǎn)品符合（GB/T3634.1-2006），甲烷產(chǎn)品符合（HG/T 3633-1999）規(guī)定的技術要求。		 70%
2.20 工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓 電力、熱力 產(chǎn)品原料100%來自所列資源。 100%
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
三、再生資源
 
 
 
 		 3.1 廢舊電池及其拆解物 金屬及鎳鈷錳氫氧化物、鎳鈷錳酸鋰、氯化鈷 1.產(chǎn)品原料中95%以上利用上述資源；
2.鎳鈷錳氫氧化物符合《鎳、鈷、錳三元素復合氫氧化物》（GB/T26300-2010）規(guī)定的技術要求。		 30%
3.2 廢顯（定）影液、廢膠片、廢像紙、廢感光劑等廢感光材料 銀 1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；
2.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。		 30%
3.3 廢舊電機、廢舊電線電纜、廢鋁制易拉罐、報廢汽車、報廢摩托車、報廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊太陽能光伏器件、廢舊燈泡（管），及其拆解物 經(jīng)冶煉、提純生產(chǎn)的金屬及合金（不包括鐵及鐵合金） 1.產(chǎn)品原料70%來自所列資源；
2.法律、法規(guī)或規(guī)章對相關廢舊產(chǎn)品拆解規(guī)定了資質(zhì)條件的，納稅人應當取得相應的資質(zhì)。		 30%
3.4 廢催化劑、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢舊線路板、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、線路板蝕刻廢液、錫箔紙灰 經(jīng)冶煉、提純或化合生產(chǎn)的金屬、合金及金屬化合物（不包括鐵及鐵合金），冰晶石 1.產(chǎn)品原料70%來自所列資源；
2.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。		 30%
3.5 報廢汽車、報廢摩托車、報廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊農(nóng)機具、報廢機器設備、廢舊生活用品、工業(yè)邊角余料、建筑拆解物等產(chǎn)生或拆解出來的廢鋼鐵 煉鋼爐料 1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；
2.煉鋼爐料符合《廢鋼鐵》（GB4223-2004）規(guī)定的技術要求；
3.法律、法規(guī)或規(guī)章對相關廢舊產(chǎn)品拆解規(guī)定了資質(zhì)條件的，納稅人應當取得相應的資質(zhì)；
4.納稅人符合工業(yè)和信息化部《廢鋼鐵加工行業(yè)準入條件》的相關規(guī)定；
5.煉鋼爐料的銷售對象應為符合工業(yè)和信息化部《鋼鐵行業(yè)規(guī)范條件》或《鑄造行業(yè)準入條件》并公告的鋼鐵企業(yè)或鑄造企業(yè)。		 30%
3.6 稀土產(chǎn)品加工廢料，廢棄稀土產(chǎn)品及拆解物 稀土金屬及稀土氧化物 1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；
2.納稅人符合國家發(fā)展改革委、環(huán)境保護部、工業(yè)和信息化部《稀土冶煉行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標體系》規(guī)定的技術要求。		 30%
　3.7 廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢鋁塑（紙鋁、紙塑）復合紙包裝材料 汽油、柴油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、塑木（木塑）制品、（汽車、摩托車、家電、管材用）改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂及再生塑料制品 1.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源；
2.化纖用再生聚酯專用料雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水分含量低于1%，瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂乙醛質(zhì)量分數(shù)小于等于1ug/g；
3.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。		 50%
3.8 廢紙、農(nóng)作物秸稈 紙漿、秸稈漿和紙 1.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源；
2.廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標準》（GB3544-2008）規(guī)定的技術要求；
3.納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標體系》規(guī)定的技術要求；
4.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。		 50%
3.9 廢舊輪胎、廢橡膠制品 膠粉、翻新輪胎、再生橡膠 1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；
2.膠粉符合（GB/T19208—2008）規(guī)定的技術要求；翻新輪胎符合（GB7037—2007）、（GB14646—2007）或（HG/T3979—2007）規(guī)定的技術要求；再生橡膠符合（GB/T13460—2008）規(guī)定的技術要求；
3.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。		 50%
3.10 廢棄天然纖維、化學纖維及其制品 纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品 產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源。 50%
3.11 人發(fā) 檔發(fā) 產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源。 70%
3.12 廢玻璃 玻璃熟料 1.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；
2.產(chǎn)品符合《廢玻璃分類》（SB/T 10900-2012）的技術要求；
3.納稅人符合《廢玻璃回收分揀技術規(guī)范》（SB/T11108-2014）規(guī)定的技術要求。		 50%
四、農(nóng)林剩余物及其他 4.1 餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣 生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力 1.產(chǎn)品原料或者燃料80%以上來自所列資源；
2.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標準》（GB13271-2014）、《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）規(guī)定的技術要求。		 100%
4.2 三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳 纖維板、刨花板，細木工板、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙 產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源。 70%
4.3 廢棄動物油和植物油 生物柴油、工業(yè)級混合油 1.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源；
2.工業(yè)級混合油的銷售對象須為化工企業(yè)。		 70%
五、資源綜合利用勞務 5.1 垃圾處理、污泥處理處置勞務 　   70%
5.2 污水處理勞務   污水經(jīng)加工處理后符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB18918—2002）規(guī)定的技術要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。 70%
5.3 工業(yè)廢氣處理勞務   經(jīng)治理、處理后符合《大氣污染物綜合排放標準》（GB 16297-1996）規(guī)定的技術要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。 70%
 

 
 
 
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